李芹芹(華潤燃氣集團有限公司山東東營分公司)
一、城市燃氣企業(yè)成本管控的內容
城市燃氣企業(yè)成本管控是一個連續(xù)、系統(tǒng)、環(huán)環(huán)相扣的過程,貫穿于企業(yè)生產經營方方面面,管控內容主要有:燃氣銷售成本、燃氣工程安裝成本、管道輸送成本和期間費用。
(一)燃氣銷售成本
燃氣銷售成本包括氣源采購成本、人力資源成本、輔助材料成本、管道輸送費、購銷差量等等內容。其中氣源采購成本是燃氣銷售成本的核心,燃氣企業(yè)的采購方式主要包括兩種,一種是管輸采購,燃氣價格由當?shù)匚飪r部門根據國家發(fā)改委指示精神實 施區(qū)域定價機制,其中的浮動價格空間則專門用于燃氣企業(yè)成本管控策略實施;另外一種則是一般用于作為補充氣源的LNG、CNG等車輛運輸氣源采購。
(二)燃氣工程安裝成本
燃氣工程項目成本是燃氣企業(yè)成本的重要組成部分,對燃氣企業(yè)成本控制至關重要。燃氣安裝成本主要包括工程材料設備成本、工程直接人員薪酬、設計費用、監(jiān)理費用及其他附屬成本。 燃氣工程項目一般以紅線為界限,一部分作為企業(yè)的固定資產, 一部分作為接駁工程成本。
(三)管道輸送成本
管道輸送成本主要為上游對城市燃氣供企業(yè)收取的管道輸送費及燃氣管道的建設、維護維修等支出。
(四)期間費用
期間費用是城市燃氣企業(yè)消耗較大的成本,主要包含人員職工薪酬、勞動保護費用、差旅費用等等,是企業(yè)組織生產經營及 管理的日常消耗。
二、城市燃氣企業(yè)成本管控存在的問題
目前城市燃氣企業(yè)成本控制和管理上存在諸多問題,主要有以下幾個方面:
(一)未樹立科學的成本管控意識
在城市燃氣企業(yè)中,成本管控手段落后,方法不科學,有些管理者缺少現(xiàn)代化的管控意識,導致企業(yè)整體成本管理意識淡薄。成本管控作為企業(yè)的一項系統(tǒng)工程,貫穿始終,與企業(yè)的每個人的工作密切相關,目前很多燃氣企業(yè)尚未建立起全方位的成本管控理念,以致成本管控工作粗放。
(二)未建立完善的全面成本管控體系
在很多企業(yè)中,成本管控往往只涉及財務人員,許多管理層也認為成本管控只是財務部門的工作。管控工作主要停留在可控費用的控制上。對工程項目支出等方面管控不足,一般表現(xiàn)在對立項、招投標、設計、施工、完工驗收、竣工結算等具體環(huán)節(jié)過程管控不足,而工程施工、設計、現(xiàn)場管理等人員往往不重視成本管控,較少考慮工程各個環(huán)節(jié)對企業(yè)經濟效益的影響。
(三)未實行全面預算管理
基于影響燃氣企業(yè)成本預算的因素較多,也由于管理方法相對落后,致使燃氣企業(yè)成本預算與實際情況往往差距較大。通常,燃氣企業(yè)按照領導安排完成銷售目標,而對市場本身的把握 和預測不足,造成預算支出超出實際費用的現(xiàn)象,常常造成成本倒掛,從而導致企業(yè)經營成本增加,利潤被攤薄。
(四)制度不完善,缺乏合理的管控目標,長效的激勵約束機制
有些燃氣企業(yè),往往由于管理層面對成本管控重視不足,以對成本管理實施者缺少必要的監(jiān)督,未建立長足有效的激勵機制;同時,對成本管控目標、標準成本的合理設定與管理缺乏有效方法;又加之考核制度的不完善,考核實施辦法的不明確,未能形成長效的激勵約束機制和行之有效的績效考核制度,而成本管控必須要得到企業(yè)全員的重視和積極參與,不做到獎罰分明,無法調動員工成本管控的主觀能動性,難以實現(xiàn)最理想的效果。
三、優(yōu)化城市燃氣企業(yè)成本管控的措施
(一)樹立科學的全面成本管控理念,強化全員精益化成本管控意識
要想更好地解決燃氣企業(yè)成本管理中的問題,應強化全體員工的精益化成本管控意識。從哲學的角度來說,人的意識會影響行為,所以,只有在成本管控意識的作用下,才能實行更加精益化的成本管理工作,實現(xiàn)成本管控目標,以促進企業(yè)成本管控工作效果的有效提升,從而實現(xiàn)企業(yè)的經濟效益。要建立起提倡“勤儉你我他,節(jié)約靠大家”的優(yōu)秀企業(yè)文化,做到員工思想轉 變,從被動參與者轉變?yōu)橹鲃盂`行者,由被管理者變成主動參與者,開展相關培訓,讓員工對各個業(yè)務環(huán)節(jié)成本管控工作要點及 標準進行全面精準把握,幫其更好地正確認識并開展成本管控工作,鼓勵員工成為既懂業(yè)務又懂管理的復合型人才。
(二)建立健全成本管控制度流程,實現(xiàn)成本管控全員全價值鏈管理
為了能夠實現(xiàn)更好的成本管控。燃氣企業(yè)應當建立健全成本 管控制度流程,實現(xiàn)成本管控全價值鏈過程管理,為具體的管理 工作提供依據和保障;同時,也要求不同職能部門,不同崗位人員明確職責,承擔相應的成本責任,將成本管控工作落實到具體工作中去。從燃氣的采購銷售,工程立項、招投標、設計施工、竣工驗收,日常資產管理、費用支出等等環(huán)節(jié)實現(xiàn)全員全價值鏈過程管理。
(三)加強關鍵業(yè)務成本管控
只有從紛繁的工作中找到并且抓住最能影響全局,牽一發(fā)而動全身的關鍵點、要害點,并密切注意到對這些點的調整,才能實現(xiàn)最佳管控。對于燃氣企業(yè)來說,應當加強關鍵業(yè)務成本管 控,具體如下:
1.加強燃氣業(yè)務運營管理,有效控制“購銷差”成本。由于燃氣企業(yè)采購氣源主要為管輸氣,因此,燃氣“購銷差”成本是燃氣企業(yè)成本控制的關鍵點之一。首先,應當加強對管線的巡檢管理,利用巡檢設備、GPS技術等,堅決杜絕“跑、冒、滴、漏” 情況,同時,也應當組織安全文明用氣進社區(qū)活動,加強安全文明用氣宣傳,加強對偷盜氣行為的查處和懲罰力度,降低因此而造成的輸差成本;其次應當加強對計量器具的監(jiān)控與管理,定期校驗及更換,提高計量器具的計量準確性,有效控制因計量原因 造成的輸差成本;再次應當建立抄表稽查、考核制度,考核抄表的準確率,用以查處和杜絕漏抄、少抄和錯抄現(xiàn)象;最后應當利用好信息化管理系統(tǒng),像SCADA系統(tǒng)、巡檢系統(tǒng)等對客戶的異常用氣情況做出實時監(jiān)測,避免特殊原因造成的公司氣量損失。
2.加強燃氣工程項目管理,有效控制工程建設成本。燃氣企 業(yè)工程項目支出是大頭,一般需要經過項目立項,設計、采購、施工、決算、竣工驗收等等環(huán)節(jié),關鍵控制點需要專人進行控制和評估,對項目前期、中期、后期進行全過程管理,實現(xiàn)工程成本有效管理。具體為加強項目的前期管理,科學合理有效地規(guī)劃投資,重視投資項目可行性分析,提高投資項目決策水平;優(yōu)化項目設計方案,降低單位工程造價成本,管控管網資產、場站 等項目投資成本;加強項目的中期管理,科學組織施工,加強項目現(xiàn)場管理、工程材料的采購及領退料管理,控制施工成本;加強項目的后期管理,開展項目決算審計,控制好單位工程造價成本,確保成本真實可靠。
3.提高資金使用效率,優(yōu)化資源配置,降低資金使用成本。 作為集團化的城市燃氣企業(yè)集團,建立資金管理結算中心,實行“財務收支兩條線”,推行資金集中上收、下?lián)艿燃泄芾?,加強對集團所屬成員企業(yè)資金的宏觀調控,降低資金使用和投資風險;同時,還能盤活存量資金,調劑資金余缺;以提高資金周轉率,降低資金使用成本,促進集團內資源的優(yōu)化配置;對工商業(yè)用戶采用IC卡預收款結算方式,對用氣量較大的工商業(yè)用戶縮短結算周期,加強與銀行、第三方結算平臺代收氣款業(yè)務合作,持續(xù)完善用戶繳費體系和結算方式多樣化,以加速資金回籠,提高資金使用效率,優(yōu)化資源配置,降低企業(yè)資金使用成本。
(四)建立信息化管理平臺,實現(xiàn)集團內部共享一體化
在網絡信息技術迅猛發(fā)展和大數(shù)據時代的當下,在企業(yè)向管 理要效益的變革階段,對城市燃氣企業(yè)而言,加強信息化建設,搭建一體化信息平臺,對成本管控具有很強的現(xiàn)實意義。既可以通過信息化平臺建立成本管控要點,避免成本管控工作信息不對稱,集團內各公司還能營造“比學趕幫超”的管理氛圍。各部門都能及時了解成本管控工作進度,業(yè)務部門和管理部門的工作無縫對接,從而做到具體工作及時跟蹤、調整,實現(xiàn)成本動態(tài)管理,確保成效。
(五)實施全面預算管理,提升成本管控成效
燃氣企業(yè)要實行先進的管理手段和管理模式,施行全面成本預算管理,同時在預算的執(zhí)行過程中強化重點。在確定預算計劃之前做好審核把關,應當先設計預算方案,并交由成本管理部門審核,然后經過一系列的復核、修改程序,最終確定成本預算方案。
制定切實可行、細化的成本管控預算指標,根據成本管控范圍細分成本作業(yè)中心,并將指標層層分解,落實到人,形成層層考核,逐級負責的預算成本管控體系和全員全過程動態(tài)成本管理機制。對預算差異進行動態(tài)分析、檢討,對項目預算差異進行詳 實的對比分析,并提出補救方案和措施。
(六)依法遵循納稅遵從,同時響應國家號召,享受優(yōu)惠政策,降低企業(yè)稅務成本
稅金作為企業(yè)成本管理的一部分,貫穿企業(yè)經營活動過程 中。依法遵循納稅遵從是每個企業(yè)的責任和義務,同時也是企 業(yè)長期可持續(xù)健康發(fā)展的保障。近年,國家屢屢出臺系列稅務 優(yōu)惠政策,助力企業(yè)發(fā)展。燃氣行業(yè)作為與民眾息息相關的服務企業(yè),國家也有一系列的優(yōu)惠政策。包括增值稅相關的稅率優(yōu)惠等,企業(yè)所得稅相關的安全生產設備抵免等,房產稅、土地稅用稅等稅務優(yōu)惠政策。燃氣企業(yè)應當積極響應國家號召,享受優(yōu)惠政策,降低企業(yè)稅務成本,完善企業(yè)成本管理,以提高經濟效 益,助力企業(yè)更好的發(fā)展和更好的服務大眾。
四、結語
綜上所述,城市燃氣企業(yè)的成本管控在當今市場形勢下至關重要,為了更好的幫助企業(yè)在日趨激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟,最大限度地提升企業(yè)價值,必須尋求科學、細化、全面而精準的管控模式,從而助力企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)和健康可持續(xù)發(fā)展。